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韶关研发费用加计扣除政策解读报价合理

产品价格
面议
发布日期
2019年9月1日
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曾燕
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研发费用加计扣除需要的资料有哪些?
根据国家税务总局公告2015年第97号的规定,研发费加计扣除实行备案管理,企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将下列资料留存备查: 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件; 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单; 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同; 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录); 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料; 6.“研发支出”辅助账; 7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料。
韶关研发费用加计扣除政策解读
研发费用加计扣除的基本流程有哪些?
(1)初审。向科技或经贸部门提交初审材料,审核是否属于研究开发项目。 每年12月31日前报送本年度研究开发项目初审材料,未通过初审的研究开发项目,不得享受。
(2)鉴证。通过初审的研究开发项目,其年度研究开发费用的真实性、合法性与公允性须经有资质的中介机构进行鉴证,并出具年度研究开发费用鉴证报告。
(3)向主管税务机关申请年度研究开发费的加计扣除。企业应在年度纳税申报期内(每年5月31日前)向税务机关提交以下材料:①通过初审的企业研究开发项目审查表;②企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表;③经有资质的中介机构出具的年度研究开发费用鉴证报告。
(5)开发阶段会计核算。
开发阶段的支出,不符合资本化条件计入当期损益。(同研究阶段会计处理)开发阶段的支出,符合资本化条件需进行资本化处理。分录为:
借:研发支出—资本化支出(A 研发项目)
贷:原材料(料)
应付职工薪酬(工)
银行存款(库存现金)(费)
研发领域的范围不受两个领域的限制
财税〔2015〕119号文件以列举的方式规定了不适用税前加计扣除政策的行业,即:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
研发活动的领域扩大,使其适用性更广,避免了税务机关在调查核实中,因研究开发活动是否属于国家重点支持的高新技术领域、当前优先发展的高技术产业化重点领域,而与纳税人因研发“领域”的问题,产生不必要的争议。
韶关研发费用加计扣除政策解读
高新企业研发费用扣除方法:
(一)如果企业是科技型中小企业,那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除:
财税〔2017〕34号 文规定,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
(二)如果企业是非科技型中小企业,那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除:
财税[2015]119号 文规定,对于适用研究开发费用加计扣除的企业,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。
会计实务:
(1)研发活动分为研究和开发阶段。
(2)研发费用归集。“研发费用”应计入“研发支出”账户(属于成本类账户)。
(3)研发支出核算。研发支出区分费用化部分和资本化部分。
(4)研究阶段会计核算。
研究阶段的支出全部费用化,月末一次计入计入当期损益。
分录为:借:研发支出—费用化支出(A 研发项目)
贷:原材料(料)
应付职工薪酬(工)
银行存款(库存现金)(费)
借:管理费用
贷:研发支出—费用化支出(A 研发项目)
研究开发项目鉴定的申请人为税务机关
主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,研究开发项目鉴定的申请人,由要求企业提供地市级以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书,变为税务机关转请地市级以上科技行政主管部门出具鉴定意见,科技部门应及时回复意见,避免了纳税人在研究开发项目鉴定意见书上弄虚作假的可能。

问:研发费用会计如何核算?
答:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用,同时设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

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